推行成本核算是加強和規范醫院經(jīng)濟管理,合理配置醫療資源,完善收入分配機制降低醫院運行成本,提高醫院效益的需要。為進(jìn)一步落實(shí)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于印發(fā)2011年公立醫院改革試點(diǎn)工作安排的通知》精神,切實(shí)做好醫院成本核算和成本管理工作,根據財政部、衛生部印發(fā)的《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》的文件精神,結合我市的實(shí)際,特制定本實(shí)施方案。
一、目的和任務(wù)
(一)目的
通過(guò)建立健全醫院成本核算管理組織體系、工作制度和規范標準,使用科學(xué)的、合理的成本核算系統,增強全院人員經(jīng)濟管理責任,建立合理的成本核算的工作流程,加強績(jì)效考核,提高經(jīng)濟效益;
(二)任務(wù)
1、完善經(jīng)濟核算手段和方法,正確核算分析醫療服務(wù)成本,從而真實(shí)、準確、及時(shí)計算和反映醫院的成本費用和消耗水平,促進(jìn)成本控制。
2、改善經(jīng)濟管理方法和手段,強化質(zhì)量、成本、服務(wù)三大管理,促進(jìn)醫院管理規范化、科學(xué)化,實(shí)現優(yōu)質(zhì)、便捷、低耗、高效。
3、強化醫院資產(chǎn)的規范管理,確保國有資產(chǎn)的安全和保值增值。
4、成本核算采用債權發(fā)生制,通過(guò)成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核,反映醫院的經(jīng)營(yíng)成果,挖掘降低成本的潛力,努力降低成本。
二、實(shí)施范圍
市直醫療機構
三、核算對象
醫院成本核算的對象是指醫院成本歸屬的對象,或者說(shuō)是費用歸集的對象。確定成本核算對象是實(shí)行成本核算的基礎,也是進(jìn)行成本管理的需要。
醫院成本核算可分為:醫院級成本核算、部門(mén)(科室)成本核算和項目成本核算。
醫院級成本核算:以醫院為成本核算單位,核算的目的是反映整個(gè)醫院的經(jīng)濟運行狀況,核算的結果主要是向醫院的外部投資者、醫院決策者和主管人員反饋,也可用于醫院間效益的比較和評估;
部門(mén)(科室)成本核算:以部門(mén)、科室或班組為成本歸集和核算的單位,其核算目的是區分醫院內部各部門(mén)(科室)的成本效益情況;
項目成本核算:以單個(gè)項目或一組項目為核算單位,如單個(gè)服務(wù)項目、單個(gè)成本項目、單機設備、單個(gè)病種或診次、床日,其結果用于服務(wù)定價(jià)、投資論證、付費償還或效益評估等。
四、實(shí)施步驟
1、機構設置及管理職能
市 直醫療機構要成立院長(cháng)負責的成本核算工作領(lǐng)導小組。市直醫療單位的實(shí)行會(huì )計委派后,把醫院原有的會(huì )計人員進(jìn)行調整,安排基礎好、業(yè)務(wù)能力強的會(huì )計人員從事 會(huì )計和成本核算工作。市直醫療單位要組建醫院成本核算科,其主要職責是:負責本單位的收入和支出的歸集和劃分、醫院物價(jià)管理、固定資產(chǎn)的管理和清查、績(jì)效 分配等工作。
2、前期準備工作
要按醫院科室功能設置重新做好調整,防止功能交叉。做好各科室人員的定編工作,嚴格控制后勤行政人員的數量,使全院人力資源成本占醫院成本的比重得到有效的控制。做好各部門(mén)(科室)的固定資產(chǎn)的清查工作,以便在成本核算時(shí)及時(shí)準確地提取修購基金等工作。
3、制定醫院科室成本核算管理辦法
科 室收入、支出的計算;內部服務(wù)價(jià)格的制定;成本和費用的歸集和分攤;成本核算考核指標和考核方法;(在實(shí)施過(guò)程中要具體制定《醫院成本核算管理制度》、 《醫院成本核算考核指標》、《醫院成本核算考核辦法》、《科室收入和支出計算方法》、《成本、費用的歸集和分攤以及修購基金提取的計算方法》等)由各醫療 單位具體制定,報市衛生局備案。
4、確定醫院成本核算帳務(wù)處理流程
由各單位根據新的《醫院會(huì )計制度》,結合本單位的實(shí)際情況確定成本核算帳務(wù)處理流程,報市衛生局備案。
5、醫療成本核算的組織實(shí)施
業(yè)務(wù)流程的確定:業(yè)務(wù)收入確認、成本開(kāi)支范圍的確認、成本分攤的參數確定、成本核算科室級別設定的確定等;
數據的準備:?jiǎn)T工的情況、資產(chǎn)配置和購造的原值、部門(mén)(科室)空間占用面積、內部服務(wù)項目計價(jià)方法和醫療收費項目等;
數 據采集:人事(績(jì)效)部門(mén)負責人員工資等個(gè)人經(jīng)費支出的統計數字,總務(wù)后勤部門(mén)負責水、電、氣、房屋修購基金的提取和零星維修費用、低值易耗品的統計數 字,藥械部門(mén)負責衛生材料、藥品以及醫用耗材,醫療設備的修購基金的提取等統計數字,統計部門(mén)負責醫院統計的一切統計數字,供應室、洗衣房等部門(mén)負責各部 門(mén)實(shí)際領(lǐng)用或發(fā)生費用的統計數字等;
數據處理:根據各部門(mén)上報的統計數字進(jìn)行歸集、分攤、匯總、分析等
6、醫療成本核算考核
各成本核算數據處理出來(lái)的各項指標與初期制定的成本核算指標進(jìn)行對比分析,為醫院管理決策者總結好的經(jīng)驗,找出存在問(wèn)題的原因,以便及時(shí)解決問(wèn)題,并對成本核算落實(shí)的好、差分別給予獎罰。
五、工作要求
1、加強組織領(lǐng)導:各單位要在成本核算領(lǐng)導小組的統一領(lǐng)導下開(kāi)展工作,不得隨意變改各項參數和數據,確保數據的真實(shí)可靠,使各醫療機構計算出來(lái)的醫療成本能真正反映本單位的醫療實(shí)際成本。
2、加強人、財、物的保障:目前,我市醫療機構會(huì )計人員素質(zhì)還不能適應成本核算工作的需要,因此,各單位就要加強對成本核算人員的培訓 ,提高他們的業(yè)務(wù)水平。要加大成本核算的投入,因成本核算是一項系統工程,涉及到每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)環(huán)節、每一個(gè)工作點(diǎn),靠手工操作或半手工操作是不可能搞好醫療成本核算工作,因此經(jīng)費保障是搞好醫療成本核算的關(guān)鍵。
3、加強醫院內的協(xié)調配合:醫療成本核算工作涉及到醫院的每個(gè)部門(mén)、每個(gè)環(huán)節,各科室要加強配合、通力協(xié)作,財務(wù)科要做好組織協(xié)調和督促檢查工作。
4、加強信息化管理:各醫療機構根據現有的信息化網(wǎng)絡(luò ),并結合醫療成本核算工作的需要,對現有的信息軟件進(jìn)行必要的升級,確保成本核算工作順利開(kāi)展。
5、統一界定的部分標準
為增強會(huì )計信息橫向可比性,統一醫院財務(wù)成本核算口徑,現對以下兩個(gè)標準予以統一。
(一)批量固定資產(chǎn)入賬?!夺t院財務(wù)制度》第四十四條規定,“……單位價(jià)值雖未達到規定標準,但耐用時(shí)間在1年以上(不含1年)的大批同類(lèi)物資,應作為固定資產(chǎn)管理。”對單位購入的單位價(jià)值未達標準的木制家具、彩電、冰箱、打印機、傳真機、微波爐、手推車(chē)等可作為固定資產(chǎn)管理,其中木制家具批量入賬的單件價(jià)值標準為300元以上(含300元),其他一般設備批量入賬的單件價(jià)值標準為500元以上(含500元)。各醫療機構也可參照財務(wù)制度,根據單位內部管理需要,在上述限額標準以下,自主設立固定資產(chǎn)批量入賬的品種。
(二)醫院內部科室劃分。對部分功能分類(lèi)介于醫輔類(lèi)和管理類(lèi)之間的科室劃分予以明確,醫療機構可根據管理需要細化科室層級設置,對于設置在四大類(lèi)科室下級的二級科室,應根據科室實(shí)際職能歸屬成本類(lèi)別。(科室分類(lèi)表見(jiàn)附件)
附件: 科室分類(lèi)表
科室分類(lèi) |
名稱(chēng) |
科室分類(lèi) |
名 稱(chēng) |
1臨床服務(wù)類(lèi) |
內科 |
4行政后勤類(lèi) |
院長(cháng)室 |
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外科 |
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質(zhì)控辦 |
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骨科 |
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黨辦室 |
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門(mén)診部 |
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水電班 |
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…… |
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院辦室 |
2醫療技術(shù)類(lèi) |
門(mén)診藥房 |
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綜合辦 |
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病區藥房 |
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人事處(科) |
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中草藥房 |
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醫務(wù)科 |
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超聲刀 |
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醫教科 |
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放射科 |
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護理部 |
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…… |
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財務(wù)科 |
3醫療輔助類(lèi) |
鍋爐房 |
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檔案室 |
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藥劑科 |
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資產(chǎn)管理科 |
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供應室 |
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保衛科 |
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制劑室 |
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設備科 |
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維修組 |
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經(jīng)管辦 |
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掛號室 |
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總務(wù)科 |
3醫療輔助類(lèi) |
病案室 |
4行政后勤類(lèi) |
團委 |
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出入院管理科 |
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醫保辦 |
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門(mén)診辦公室 |
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宣傳科 |
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制劑庫 |
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行政科 |
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中藥庫 |
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保衛科 |
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西藥庫 |
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市場(chǎng)部 |
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成藥庫 |
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工會(huì ) |
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中心供氧 |
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信息管理科 |
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咨詢(xún)導診室 |
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基建科 |
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中心供氧 |
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監審科 |
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咨詢(xún)導診室 |
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招標辦 |
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醫輔公用 |
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行政公用 |
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各種實(shí)驗室 |
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投訴中心 |
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…… |
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防???/span> |
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院感辦 |
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…… |
附件3:
新余市直醫療衛生單位委派會(huì )計績(jì)效考核實(shí)施細則
為進(jìn)一步加強委派會(huì )計的管理,嚴肅財經(jīng)法紀,規范委派會(huì )計行為,更好地調動(dòng)委派會(huì )計工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性,強化委派會(huì )計的責任意識和法制意識,促進(jìn)會(huì )計委派工作健康有序開(kāi)展,特制定本辦法。
一、指導思想
以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導,為適應深化醫藥衛生體制改革的需要,著(zhù)力加強會(huì )計隊伍建設,建立科學(xué)規范的收入分配機制,充分發(fā)揮績(jì)效工資和獎金的杠桿作用,充分調動(dòng)委派人員的積極性,激勵委派人員愛(ài)崗敬業(yè)、扎實(shí)工作、開(kāi)拓進(jìn)取,積極主動(dòng)地完成各項工作任務(wù)。
二、考核范圍
市直醫療衛生單位委派會(huì )計
三、考核原則
堅持“公正、公平、公開(kāi)”的原則;堅持日??己伺c年終考核相結合,業(yè)務(wù)考核與管理考核相結合,定量考核與定性考核相結合,中心考核與派駐單位考核相結合的原則;充分體現“多勞多得,優(yōu)績(jì)優(yōu)酬”績(jì)效分配原則。
四、考核內容及方法
考核采用雙百分制。
(一)派駐單位考核共計100分
1、考勤(30分)
主要考核委派人員的出勤情況。病假2天扣1分,事假1天扣1分,曠工1天扣5分,遲到或早退1次扣0.5分,扣完為止,不計負分?;閱始奕a(chǎn)假等按有關(guān)規定執行。
2、政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(20分)
委派人員要積極參加派駐單位組織的各種政治和業(yè)務(wù)學(xué)習,無(wú)故不參加的,缺少1次扣1分,沒(méi)有完成政治和業(yè)務(wù)學(xué)習筆記的,每項扣5分。
3、工作業(yè)績(jì)及服務(wù)質(zhì)量(50分)
派駐單位領(lǐng)導和中層干部對委派會(huì )計的工作業(yè)績(jì)和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評議,領(lǐng)導和中層干部評議各占25分;評議內容包括服務(wù)態(tài)度、工作效率、工作質(zhì)量、廉潔自律以及管理協(xié)調能力等。
(1)委派人員對年初預算予以安排的項目,要做好資金安排,及時(shí)支付款項,給醫院工作造成影響的,發(fā)現一次扣3分。積極主動(dòng)與財政、物價(jià)、發(fā)改委、審計、銀行等單位做好協(xié)調工作。單位反映工作不到位的,一經(jīng)查實(shí),發(fā)現一次扣5分。
(2)要積極參加派駐單位的醫德醫風(fēng)建設,做好委派會(huì )計人員職責和權限范圍內的一切服務(wù)工作,凡被投訴影響單位形象的,發(fā)現并查實(shí)一次扣2分。
(3)要嚴格按照有關(guān)《會(huì )計制度》和派駐單位財務(wù)管理要求進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算,會(huì )計核算時(shí)要嚴格遵守會(huì )計資料信息的真實(shí)性、準確性、完整性、客觀(guān)性、及時(shí)性等要求,不得隨意偽造、編造假的會(huì )計資料信息,發(fā)現一次扣5分;要嚴格遵守會(huì )計保密制度,不得隨意對外泄露會(huì )計資料信息,對外提供會(huì )計資料信息要經(jīng)派駐單位主要領(lǐng)導同意并簽字,沒(méi)有的,發(fā)現一次扣5分。
(二)中心考核共計100分
1、會(huì )計基礎工作考核(30分)
(1)會(huì )計憑證:原始憑證實(shí)行全程審核和監督,審核和監督不到位的,發(fā)現一處扣2分;記帳憑證不符合《會(huì )計基礎工作規范》要求的,發(fā)現一處扣1分。
(2)會(huì )計帳簿:會(huì )計帳簿設置要符合《醫院會(huì )計制度》和《事業(yè)單位會(huì )計制度》,記帳要及時(shí)、準確,發(fā)現一次扣不符合要求的1分;發(fā)現設立帳外帳的,私設小金庫的,年終考核為不合格。
(3)會(huì )計報表:會(huì )計報表的編報要及時(shí)、準確,填報、審核、印章是否齊全,帳表是否相符等,發(fā)現一處不符合要求的扣1分。
(4)會(huì )計檔案:會(huì )計檔案的裝訂是否規范、整潔,保管要符合《會(huì )計法》的規定,發(fā)現一處不符要求的扣1分;未按規定保管會(huì )計檔案,致使會(huì )計資料損失、丟失的扣5分,年終不能評優(yōu)。
(5)票據和帳戶(hù)管理:票據管理和使用要符合財政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的規定,實(shí)行專(zhuān)人保管,是否實(shí)行了稽查,是否實(shí)行了票款同步,發(fā)現一次不符合規定的扣1分,因保管不善造成票據遺失或不規范使用票據的,發(fā)現一次扣5分,年終不能評優(yōu)。帳戶(hù)開(kāi)設、管理和注銷(xiāo)要經(jīng)財政部門(mén)和人民銀行的審批,并報市衛生局備案,不得出借、出租帳戶(hù),發(fā)現一次不符合規定的扣2分。
(6)預決算的編制:按財政部門(mén)或衛生局的要求編制預決算并按時(shí)上報,不符合要求的,每次扣3分。
(7)對帳:要定期與財政部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行、債權債務(wù)進(jìn)行核對,賬賬、帳證、帳表、賬實(shí)是否相符;發(fā)現一處不符的扣2分。
2、會(huì )計電算化(10分)
(1)操作管理:要有明確的崗位分工及其相應的工作責任、工作權限、操作密碼;有預防原始憑證和記帳憑證等會(huì )計數據未經(jīng)審核就輸入的措施;有預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會(huì )計數據未經(jīng)審批而修改數據的措施。缺少一項扣1分。
(2)硬件管理:要有會(huì )計數據和會(huì )計核算軟件妥善保管的措施,防止對數據和軟件的非法更改和刪除;有修改會(huì )計核算軟件的審批和監督制度;有機房和計算機正常運轉的安全保障措施。缺少一項扣1分。
3、監督管理(30分)
(1)按照《實(shí)施方案》職責與權限,健全和完善所駐單位內部控制制度、財產(chǎn)物資管理制度、貨幣支付制度等,支票、印章分離管理。沒(méi)有制定內部控制制度或監管不到位的,發(fā)現缺少一項或查實(shí)一次扣2分。
(2)預算外收入要及時(shí)、足額繳納財政預算外專(zhuān)戶(hù),月末無(wú)余額;醫療單位的醫療收入要及時(shí)繳存銀行,不得以白條抵收入和坐支現象;庫存現金要在規定的范圍內,未經(jīng)授權批準,不得私自借出、挪用現金。發(fā)現并查實(shí)一次扣5分,情節嚴重的,要按有關(guān)規定作出處理。
(3)堅持原則,依法開(kāi)支,嚴格遵照《江西省行政事業(yè)單位開(kāi)支標準》和《新余市直機關(guān)事業(yè)單位差旅費管理辦法》,嚴格按年初編制的預算執行,不得為所駐單位審批超標準濫發(fā)獎金和福利,不得審批年初無(wú)項目支出。發(fā)現并查實(shí)一次扣2分。對重大違法開(kāi)支,要及時(shí)制止,制止不了的,要及時(shí)向市衛生局報告。發(fā)現并查實(shí)一次扣3分。制止假票據和白條等原始憑證付款。發(fā)現并查實(shí)一次扣5分。
(4)超過(guò)現金支付點(diǎn)的一律實(shí)行轉帳支付,參公和一類(lèi)事業(yè)單位一律不使用現金,全部實(shí)施公務(wù)卡和轉帳支付的方式。發(fā)現一次不符合規定的扣2分。
(5)對單位的往來(lái)款項要及時(shí)核對和清理,以防往來(lái)超過(guò)期限而無(wú)法收回。要及時(shí)繳納稅款、公積金、養老保險等規定上繳的費用,因沒(méi)有及時(shí)繳納而造成罰款的,發(fā)現并查實(shí)一次扣2分。
(6)單位的所有開(kāi)支都要按所駐單位規定的程序和權限進(jìn)行審簽,沒(méi)有按要求進(jìn)行報銷(xiāo)的,發(fā)現并查實(shí)一次扣2分。
4、服務(wù)方面(10分)
(1)按月向有關(guān)部門(mén)和所駐單位報送報表和分析,少報送一次扣1分。
(2)做好增收節支工作,并提出合理性的建議和措施,全年沒(méi)有提出建議和措施的,扣3分。
(3)服務(wù)態(tài)度熱情周到,不與他人發(fā)生爭吵,發(fā)現并查實(shí)一次扣1分。
5、廉政建設(10分)
(1)嚴格做到廉潔自律,不準索、拿、卡、要,發(fā)現并查實(shí)一次扣5分;要嚴格遵守財經(jīng)紀律,若有挪用公款等違法亂紀行為,發(fā)現并查實(shí),立即清除出委派會(huì )計隊伍,構成犯罪的,移送司法部門(mén)處理。
(2)嚴格遵守《委派人員廉潔守則》,發(fā)現并查實(shí)一次違反規定的扣2分。
6、業(yè)務(wù)與培訓(10分)
(1)積極參加市衛生局組織各種業(yè)務(wù)學(xué)習和培訓,無(wú)故不參加的,一次扣2分。
(2)服務(wù)組織分配,積極參加市衛生局組織的各種財務(wù)檢查和專(zhuān)項檢查工作,不服從工作安排的,一次扣3分,三次以上不服從的,調離委派會(huì )計崗位。
(3)委派人員每年須至少撰寫(xiě)財務(wù)管理等方面的論文1篇,沒(méi)有撰寫(xiě)扣2分。
五、獎勵及加分
(一)被委派到市直醫療衛生單位的財務(wù)人員在工作中成績(jì)顯著(zhù),有下列情況之一的,給予獎勵及加2-10分。
1、認真執行財經(jīng)法律、法規和國家統一的財務(wù)會(huì )計制度,忠于本職工作,有高尚的職業(yè)道德,廉潔奉公,在財會(huì )工作中作出顯著(zhù)成績(jì)的。
2、不怕打擊報復,自覺(jué)抵制授意、指使、強令制作假帳的違法行為,有突出表現的。
3、銳意改革,科學(xué)地組織會(huì )計核算,在加強財務(wù)會(huì )計核算方面有新舉措,并在實(shí)踐中取得顯著(zhù)成績(jì)的。
4、積極參與本單位重大經(jīng)濟活動(dòng)預測、計劃、控制、分析等工作,在加強經(jīng)濟管理,促進(jìn)增收節支等方面的作出顯著(zhù)成績(jì)的。
5、有其他突出成績(jì)或模范事跡的。
(二)被委派人員在專(zhuān)業(yè)雜志上發(fā)表市級論文的加2分、省級論文的加5分、國家論文的級加10分,一稿多投的,按最高級別加分。
(三)有顯著(zhù)感人事跡的,如拾金不昧、保護國家財產(chǎn)不受侵犯等酌情加2-5分。
六、考核結果
1、考核結果計算:派駐單位考核得分按40%計算,中心考核得分按60%計算。每季度考核一次,年終綜合評定考核,中心根據派駐單位上報的材料,結合日常監督檢查或專(zhuān)項考核的記錄,綜合工作業(yè)績(jì),計算每季度暫時(shí)得分,并預發(fā)每季度的績(jì)效工資和獎金,年終統一結算。
2、考核結果評定:年度考核得90分(含90分)以上評為“優(yōu)秀”,得80分(含80分)以上評為“合格”,得70分(含70分)以上評為“基本合格”,得70分以下評為“不合格”。
七、崗位系數評定
崗位系數:中心副主任和財務(wù)科長(cháng)、副科長(cháng)崗位系數參照市直醫院同行政級別人員的系數,主辦會(huì )計崗位系數參照市直醫院同行政級別人員的系數來(lái)確定。
八、績(jì)效工資和獎金分配
按照《新余市醫療衛生單位獎勵性績(jì)效工資分配指導意見(jiàn)》(余衛發(fā)[2010]5號)文件精神,績(jì)效工資和獎金全年總額不低于醫療單位同級別人員的總額,并根據《新余市公共衛生與基層醫療衛生事業(yè)單位績(jì)效工資實(shí)施意見(jiàn)的通知》(余府辦發(fā)[2010]88號)文件精神,每月按職稱(chēng)、職務(wù),發(fā)放基本工資和基礎性績(jì)效工資,獎勵性績(jì)效工資和獎金分配,以工作績(jì)效考核結果每季度予以預發(fā)。年終再根據個(gè)人的考核結果統一結算,年度考核績(jì)效工資和獎金分配“優(yōu)秀”者為“合格”者的1.2, “基本合格”者為“合格”者的0.9, “不合格”者為“合格”者的0.8。
九、工作要求
(一)加強領(lǐng)導。為了使委派會(huì )計的考核管理工作落到實(shí)處,市衛生局成立委派會(huì )計考核領(lǐng)導小組,抽調素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的專(zhuān)業(yè)人員組成考核組。
(二)嚴格考核。管理中心和派駐單位要嚴格《市直醫療衛生單位委派會(huì )計績(jì)效考核實(shí)施細則》的考核方法、考核內容、量化標準等程序考核委派人員。
(三)公開(kāi)考核結果。對績(jì)效考核結果要進(jìn)行公示,如有不同意見(jiàn),可向管理中心反映,并根據反映情況及時(shí)予以處理。
(四)嚴格兌現。按照《績(jì)效考核實(shí)施細則》要求,根據考核結果,嚴格兌現績(jì)效工資和獎金。