一、責(zé)任中心

　　1.0責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn)
　　1.1責(zé)任中心的定義：
　　責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng)，并承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位.
　　1.2責(zé)任中心的特點(diǎn)： 
　　1)     責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體.
　　2)     責(zé)任中心必須能夠劃清責(zé)任，單獨(dú)核算.
　　3)     責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的.
　　1.3責(zé)任中心的分類：
　　責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心.根據(jù)控制區(qū)域和責(zé)任范圍的大小和下放給各級(jí)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，責(zé)任中心可分為4個(gè)層次：利潤(rùn)中心、收入中心、費(fèi)用中心、成本中心.
　　1.4劃分的意義：
　　☆    劃分責(zé)任中心，可以將集團(tuán)公司的整體經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)各層責(zé)任目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).
　　☆    劃分責(zé)任中心，便于制訂預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范.
　　2.0利潤(rùn)中心
　　2.1利潤(rùn)中心的定義：
　　利潤(rùn)中心定義為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的公司整體/事業(yè)體/子公司/企業(yè)部門(mén)，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人.
　　2.2劃分原則：
　　☆    利潤(rùn)中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體產(chǎn)供銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)，并具用經(jīng)營(yíng)自主權(quán).
　　☆    管理責(zé)任人具用決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤(rùn)的主要因素.
　　☆    管理責(zé)任人以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則.
　　2.3控制目標(biāo)
　　☆    控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果.
　　3.0收入中心
　　3.1收入中心的定義：
　　收入中心定義為負(fù)有銷售收入和銷售費(fèi)用責(zé)任的銷售部門(mén)/銷售公司/銷售單位，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人.
　　3.2劃分原則：
　　☆    收入中心的管理責(zé)任人，對(duì)本單位的整體產(chǎn)品銷售活動(dòng)負(fù)責(zé).
　　☆    管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位銷售收入和銷售費(fèi)用的主要因素，包括銷售量、銷售折扣、銷售回款、銷售員傭金等.
　　☆    管理責(zé)任人以銷售收入和銷售費(fèi)用為決策準(zhǔn)則
　　3.3控制目標(biāo)：
　　控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的銷售收入、銷售回款和銷售費(fèi)用指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果.
　　4.0費(fèi)用中心
　　4.1費(fèi)用中心的定義：
　　☆    費(fèi)用中心定義為負(fù)有期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)控制責(zé)任的職能部門(mén)/單位，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人.
　　☆    確定為費(fèi)用中心的職能部門(mén)/單位在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心.
　　4.2劃分原則：
　　☆    費(fèi)用中心管理責(zé)任人對(duì)本單位涉及的有關(guān)期間費(fèi)用負(fù)責(zé)
　　☆    費(fèi)用中心管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響本單位期間費(fèi)用的主要因素，包括各項(xiàng)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng).
　　☆    管理責(zé)任人以管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則.
　　4.3控制目標(biāo)
　　☆控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果.
　　5.0成本中心
　　5.1成本中心的定義：
　　☆    成本中心定義為負(fù)有物資采購(gòu)成本、可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、以及部分直接可控管理費(fèi)用責(zé)任的職能公司/單位/廠/部門(mén)，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人.
　　☆    確定為成本中心的職能公司/單位/廠/部門(mén)在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心.
　　5.2劃分原則
　　☆    成本中心管理責(zé)任人對(duì)本單位涉及的有關(guān)物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以及部分管理費(fèi)用負(fù)責(zé).
　　☆    管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策可影響決定本單位物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費(fèi)用的主要因素，包括采購(gòu)單價(jià)、單位采購(gòu)成本、單位產(chǎn)品生產(chǎn)消耗量、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗時(shí)、部分采購(gòu)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)等.
　　☆    管理責(zé)任人以物資采購(gòu)成本、可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費(fèi)用為決策準(zhǔn)則.
　　☆    成本中心的劃分一般按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作業(yè)流程劃分為采購(gòu)成本中心和生產(chǎn)成本中心，分別對(duì)采購(gòu)成本和生產(chǎn)成本負(fù)責(zé).
　　5.3控制目標(biāo)
　　控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的物資采購(gòu)成本、可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的達(dá)成效果和涉及的部分直接可控管理費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果.

　　二、預(yù)算管理

　　概述
　　1.0預(yù)算制度的管理定位
　　☆    預(yù)算是集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的組成部分，通過(guò)完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，具體描述業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容，并落實(shí)相關(guān)責(zé)任目標(biāo).
　　☆    預(yù)算管理以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、營(yíng)銷計(jì)劃為基礎(chǔ)，以責(zé)任會(huì)計(jì)制核經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為管理工具，對(duì)集團(tuán)公司實(shí)施目標(biāo)化和責(zé)任化管理.
　　☆    集團(tuán)公司的中期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃基本指針是預(yù)算管理的原則基準(zhǔn).
　　☆    預(yù)算編制結(jié)果是用以指導(dǎo)集團(tuán)公司年度經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和考核的依據(jù).
　　2.0預(yù)算管理制度的內(nèi)容
　　預(yù)算管理制度包含以下內(nèi)容
　　☆    預(yù)算管理模式
　　☆    預(yù)算組織，涉及部門(mén)及關(guān)系
　　☆    預(yù)算目標(biāo)體系
　　☆    預(yù)算編制與調(diào)整
　　☆    預(yù)算執(zhí)行控制
　　☆    預(yù)算考評(píng)與反饋
　　預(yù)算目標(biāo)：考慮各業(yè)務(wù)部門(mén)工作預(yù)期，結(jié)合集團(tuán)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和總體業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，參考上期預(yù)算執(zhí)行情況與考評(píng)結(jié)果，制訂預(yù)算方針，確定公司預(yù)算目標(biāo).
　　預(yù)算目標(biāo)包括為集團(tuán)公司總體目標(biāo)和各責(zé)任中心分解目標(biāo)的全面目標(biāo)體系，在預(yù)算中主要包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和部分重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)運(yùn)行指標(biāo).
　　總目標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、息稅前利潤(rùn)、資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財(cái)務(wù)指針，分解目標(biāo)包括各二級(jí)利潤(rùn)中心、收入中心的銷售收入、成本中心的生產(chǎn)成本、各基層單位的明細(xì)預(yù)算目標(biāo)項(xiàng).
　　預(yù)算編制與調(diào)整：通過(guò)總目標(biāo)確定和目標(biāo)分解，確定預(yù)算年度的目標(biāo)體系，分解各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)后，各部門(mén)根據(jù)公司預(yù)算基本方針及預(yù)算組織方案，編制本部門(mén)預(yù)算方案，由各公司財(cái)務(wù)單位和集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)各級(jí)預(yù)算進(jìn)行匯總，并據(jù)此編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表.
　　年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可根據(jù)外部環(huán)境變化、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算的差異程度、業(yè)務(wù)目標(biāo)的修正等因素的變動(dòng)，按照相應(yīng)的管理權(quán)限及調(diào)整規(guī)范，對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，剩余年度的經(jīng)營(yíng)按調(diào)整后的預(yù)算方案進(jìn)行.
　　預(yù)算執(zhí)行與控制：各級(jí)責(zé)任中心與基層業(yè)務(wù)/職能部門(mén)按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和可控性，通過(guò)計(jì)劃調(diào)整控制，資金收付權(quán)限監(jiān)控、業(yè)務(wù)審批權(quán)限監(jiān)控、部門(mén)預(yù)算反饋報(bào)告等手段來(lái)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn).
　　預(yù)算考評(píng)：預(yù)算年度考評(píng)報(bào)告反映了預(yù)算目標(biāo)的完成情況，是下一年度預(yù)算確立的基礎(chǔ)，同時(shí)也是對(duì)部門(mén)和員工考核的依據(jù).
　　4.0預(yù)算管理控制目標(biāo)
　　▓保障集團(tuán)公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開(kāi)展年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成提供保障體系.
　　▓細(xì)化公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使其建立在各部門(mén)切實(shí)可行的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，從而有助于監(jiān)控公司風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展.
　　▓以事前控制的方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，有效降低成本費(fèi)用.
　　▓實(shí)時(shí)進(jìn)行過(guò)程反饋，加強(qiáng)事中控制，了解存在的差距和問(wèn)題并采取改正措施，與績(jī)效管理體系相結(jié)合，使公司對(duì)于部門(mén)和員工的考核“有章可循，有法可依”.
　　▓鼓勵(lì)員工參與制訂全面預(yù)算，加強(qiáng)員工對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和基本政策的關(guān)注，便于公司管理層與員工的及時(shí)溝通，使各責(zé)任單位和責(zé)任人按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行自我控制，保證目標(biāo)利潤(rùn)的完成.

　　三、績(jī)效管理

　?。ㄒ唬┮话阈哉f(shuō)明
　　☆    在責(zé)任中心劃分和目標(biāo)責(zé)任范圍分配的基礎(chǔ)上，推行責(zé)任業(yè)績(jī)管理系統(tǒng)，形成責(zé)任中心的考核.
　　☆    責(zé)任中心的考核要做到：
　　---衡量各種具體業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)對(duì)集團(tuán)收入和利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn).
　　---衡量集團(tuán)各事業(yè)體，各部門(mén)(職能部門(mén)、分部等)等作業(yè)單位對(duì)集團(tuán)收入和利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn).
　　---本部分只描述責(zé)任中心考核的財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核見(jiàn)<集團(tuán)績(jī)效管理辦法>.
　?。ǘ┛己艘罁?jù)
　　以下列示各責(zé)任中心主要的考核依據(jù)
　　1.0利潤(rùn)中心
　　☆    凈資產(chǎn)收益率
　　☆    息稅前利潤(rùn)總額
　　☆    營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
　　☆    各事業(yè)體邊際貢獻(xiàn)
　　☆    營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)率
　　☆    各事業(yè)體經(jīng)濟(jì)增加值=可控利潤(rùn)-資本成本=可控利潤(rùn)-凈投資額*風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整成本
　　2.0收入中心
　　☆    總銷售收入
　　☆    銷售增長(zhǎng)率
　　☆    銷售毛利率(不完全可控)
　　☆    銷售回款率
　　☆    銷售收入壞帳率
　　3.0費(fèi)用中心
　　☆    可控費(fèi)用總額
　　☆    費(fèi)用率=費(fèi)用總額/營(yíng)業(yè)收入總額
　　☆    特定費(fèi)用項(xiàng)目限額達(dá)標(biāo)率
　　4.0成本中心
　　☆    可控成本總額
　　☆    成本利潤(rùn)率
　　☆    標(biāo)準(zhǔn)成本耗用達(dá)標(biāo)率
　　☆    單位產(chǎn)品消耗額(單位產(chǎn)品直接材料消耗額，單位產(chǎn)品動(dòng)力染料消耗額)
　?。ㄈ┛己朔椒?/span>
　　1.0目標(biāo)考核
　　☆    對(duì)各責(zé)任中心的考核指針在預(yù)算編制時(shí)設(shè)立責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，以預(yù)算考評(píng)的方式反饋實(shí)際與預(yù)算差異情況，進(jìn)行考核.
　　☆    目標(biāo)考核為主要的考核方法，主要的考核指針都應(yīng)在預(yù)算工作中首先列入目標(biāo)范圍，再進(jìn)行事后反饋和評(píng)價(jià).
　　2.0分析考核
　　☆    對(duì)某些附加的責(zé)任中心考核指標(biāo)，可通過(guò)事后分析進(jìn)行附加考核.